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?#30340;?#36164;讯

解决这18个问题,你可成为现金流量表编制行家

声明:本文由连财撰写,观点仅代表个人,文中部分?#35745;?#26469;自于网络,?#34892;?#21407;作者。

现金流量表财务报表的重要组成部分,直接体现企业的经营能力和?#20013;?#32463;营能力。在分析企业经营状况时,其重要性程度甚至比资产负债表利润表更高。企?#30340;凇?#22806;部关联人员都十分看重现金流量表。

企业会计准则第31号——现金流量表》及?#25913;?#19982;相关讲解对其进行了规范,但在实际业务中,对于1000余万会计从业人员而言,现金流量表的编制却是最头疼、最没谱的难题;甚至不少企业,平常根本没有编制,只能依托外部会计师事务所来完成。在现金流量表的列示中,?#36127;?#32477;大部分财务人员在如下事项中都曾纠结过;这18个问题如果能解决好,也许你就是现金流量表编制行家。

问题1:企业货币资金都是现金

【正解】

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制,划分为经营活动投资活动筹资活动,按照收付实现制编制。

现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。比如,不能随时支取的定期存款不应作为现金。其他货币资金中的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款属于现金范畴。

问题2:银行汇票是现金等价物

【正解】

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中期限短,一般是指从购买日起3个月内到期,如在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券。从购买日起超出3个月到期、但距到期日不足3个月的,仍不是现金等价物。银行汇票特别是银行承兑汇票,虽然易转换为已知金额现金,流动性强,但不完全符合上述现金等价物特点。

问题3:营业收入对应的货款回笼都是“销售商品、提供劳务收到的现金”

【正解】

主营业务收入对应的现金回笼(含增值税)基本为销售商品、提供劳务收到的现金;但其他业务收入需要细分,其中材料销售和代购代销业务收到的现金可以在其中列示,但非主业资产经营租赁收入回笼等的现金不在本项体现。

问题4:从政府返回的都列入“收到的税费返还”

【正解】

企业收到政府部门返还有各种税费,如收到的增值税、消费税?#26696;?#21152;、所得税、关税等,在“收到的税费返还”中列示,但因计算错误等原因多征多缴退回的各类税费在“支付的各项税费”中作为减项列示;另外除税费返还外的其他政府补助收入在“收到其他与经营活动有关的现金”中列示。

问题5:其他应收、应付款对应的资金流入、流出都是“收到(支付)的其他与经营活动有关的现金”

【正解】

其他应收款其他应付款中,如果与企业融资相关的现金流入、流出应在筹资活动中列示。

问题6:购买存货对应的现金流出均为“购买商品、接受劳务支付的现金”

【正解】

企业购买的工程材料、五金材料、低值易耗品如用于固定资产在建工程无形资产研发支出)等长期资产建设的,应属投资活动,非经营活动现金流出。

问题7:制造费用中除职工工?#30465;?#31038;保、福利外,其他现金流出均为“购买商品、接受劳务支付的现金”

【正解】

付现制造费用中,除了职工工资社保福利,车间消耗的机物料、工器具、模具、水电气、加工费、运输费、办公用?#36820;?#29616;金流出属于“购买商品、接受劳务支付的现金?#20445;?#20294;车间管理人员的差旅费、设备等保险费、设备租赁费等在“支付的其他与经营活动有关的现金”中列示。

问题8:销售费用管理费用付现明细除了与职工薪酬相关的流出外,其他均为“支付的其他与经营活动有关的现金”

【正解】

除了职工相关流出外,在付现的销售费用、管理费用会计明细科目中,如属于外购商品或接受劳务包括购置办公用品、水电?#25512;?#36153;、包装费等宜在“购买商品、接受劳务支付的现金?#20445;?a href="http://baike.esnai.com/view.aspx?w=%b7%bf%b2%fa%cb%b0" target="_blank" title="会计百科:房产税" style="color: rgb(52, 52, 52); outline: none; font-family: " microsoft="" border-bottom:="" 1px="" dotted="" padding-bottom:="">房产税、车船使用税印花税、残疾人保障金等宜在“支付的各项税费?#20445;?#20854;他差旅费、业务?#20889;?#36153;、保险费、经营租赁费、年度审计费、专利年费等一般在“支付的其他与经营活动有关的现金”。

问题9:员工工资奖金、社保福利均为“支付给职工以及为职工支付的现金”

【正解】

与经营活动相关的员工工资奖金、社保福利一般在“支付给职工以及为职工支付的现金?#20445;?#20294;在建工程人员及可以资本化的研发支出中研发人员的工资奖金、社保福利在投资活动中“其他长期资产所支付的现金和购建固定资产、无形资产”项目中?#20174;场?/p>

问题10:支付的所有税费均为经营活动中“支付的各项税费”

【正解】

企业如购置固定资产、无形资产、投资性房地产及其他长期资产形成资产原值的税费,如契税车船税等宜在投资活动中列示;处置固定资产、无形资产、投资性房地产及其他长期资产过程中原值的税费应作为投资活动中?#25353;?#32622;固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产收回的现金净额”中列示(处置收入减处置税费等余额)。

问题11:租赁费现金流入、流出均为“收到(支付)的其他与经营活动有关的现金”

【正解】

经营租赁现金流入、流出在“收到(支付)的其他与经营活动有关的现金”中列示;融?#39318;?#36161;售后回租融资性业务所支付的现金,应在筹资活动中“支付其他与筹资活动有关的现金”中列示。

问题12:现金流量表会计准则与税法上的“提供劳务”内涵基本相同

【正解】

会计与税法中“提供劳务”内涵不同。税法上的提供劳务为加工、修理、修配业务;会计范围相对较广,如销售商品、提供劳务收到的现金,其中的劳务不仅包括了加工、修理、修配业务,还包括作为主营业务中的建筑服务、?#23454;?#26381;务、交通运输服务等其他应税服务等。

问题13:处置固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产支付的费用在“支付其他与投资活动有关的现金”中列示

【正解】

处置固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产以现金净额(回收有净残值)体现,如处置净额为正,在?#25353;?#32622;固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产收回的现金净额”中列示;净额为负,则在“支付其他与投资活动有关的现金”中列示。

问题14:购建固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产发生的借款利息资本化部分,在“购建固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产支付的现金”中列示

【正解】

购建固定资产、无形资产?#25512;?#20182;长期资产发生的借款利息资本化部分及购置存货资本化利息,均在筹资活动中“分配股利、利润或偿?#29420;?#24687;支付的现金”中列示。

问题15:企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金均在“投资支付的现金”中列示

【正解】

企业在购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但?#24418;?#39046;取的现金股利,或已到债券付息期、?#24418;?#39046;取的债券利息,应在“支付其他与投资活动相关的现金”中列示;收回已宣告但?#24418;?#39046;取的现金股利或债券利息,应在“收到其他与投资活动相关的现金”中列示。

问题16:审计评估中介费均在“支付其他与经营活动有关的现金”中列示

【正解】

如审计评估等费用发生系企业为了发行股票、债券等筹集资金,则应在“支付其他与筹资活动相关的现金”中列示。

问题17:发生股票、债券支付的佣金均在“支付其他与筹资活动相关的现金”中列示

【正解】

发生股票、债券支付的佣金作为发行收入的备减项,以企业发行股票、债券实际收到的款项净额在筹资活动中“吸收投资收到的现金”中列示。

问题18:财务费用中支付给银行的资金均在筹资活动中“分配股利、利润或偿?#29420;?#24687;支付的现金”列示

【正解】

企业支付给银行的结算?#20013;?#36153;、询证函等费用宜在经营活动中“支付的其他与经营活动有关的现金”中列示;银行?#26412;?#36148;现保理业务如具有真实交易背景且在贴现后不具有相关追索权的,也宜在经营活动中“支付的其他与经营活动有关的现金”中列示。除此之外的贴现费用等属于筹资活动。

?#27604;唬?#29616;金流量分类体现重要性原则即可,对三大类业务活动的划分要相对严谨,?#30475;?#31867;明细分类则相?#31908;?#27963;,并没有绝对的对与错。以上仅供参考。



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