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?#30340;?#36164;讯

审计中,那些需要养成的好习惯

声明:本文由作者徐峥撰写,观点仅代表个人,文中部分?#35745;?#26469;自于网络,感谢原作者。

我们的一生,不过是无数习惯的总和。

习惯,是一种积久形成的生活或工作中的一种方式。在审计中培养了好的习惯,从大处来说,可以提升一个人的专业价值,?#26377;?#22788;来说,可以提高工作效率,降低执业风险。在审计中,如果把一种好的做法形成习惯,无论对事务所还是对执业人员自身,都能够实现更多的专业价值。

1.形成整洁专业的工作底稿和报告。

对于一个执业人员来说,报告是脸面,底稿是内涵。做的底稿干净清晰,编的报告条理清楚无错字,会给看的人很好的第一印象。好的写作习惯可以让一个人受益终身。无论在某一个行业里,都可以让自己出类拔萃。无论是底稿中的审计说明,还是报告中的文?#25191;?#36766;,都能够体现一个人的专业水准与职业态度。在日常的工作中,格式的排版、段落的组织、文字的罗列,是非常重要的。这需要一个有意识地培养自己的过程。

有的事务所为了节约资源,用再用纸打印底稿,但对于一些重要的底稿,如会计报表、管理层声明书、治理层?#20302;?#20989;,也用?#29616;?#26469;打印就很不合适了。对于送外部审查的工作底稿,使用用过的纸打底稿,也容?#33258;?#25104;泄漏相关的信息。

2.做底稿时顺手签上名和标上索引。

每一页底稿都要有执业人员?#37027;?#21517;,这是底稿完整性的基本要求。编制索引,则是为了体现科目中的逻辑关系,帮助查阅相关信息。科目与科目之间的索引,如应付职工薪酬计提底稿与相关成本费用科目数据的索引,存货科目的相关数据与主营业务成本倒轧表相关项目数据的索引,等等,可以体现出审计项目的整体性。而科目内部的一些索引,如函证汇总表与询证函回函之间的索引、审定表数据与明细表数据的索引等,则可清晰体现出执业人员的工作思路,让复?#35828;?#31295;的人一目了然。

翻看别人做的底稿,或者参考上年的底稿,如果没有交叉索引,数据的逻辑关系不清晰,没有层次。编制了交叉索引,才能体现出审计工作底稿的整体性,科目与科目之间的逻辑关系。在做审计时,以某一个循环为主体进行审计,互相编制交叉索引,可以更有效率地建立科目与科目之间的逻辑关系。

底稿编制完毕后顺手签上编制人的姓名,这样可以减少后续整理底稿时的工作量。在审计现场,收集资料,现场分析时,顺手把有索引的地方写上,既可以节约时间,又可以在底稿中体现出审计的轨迹,有助于后续的整理。

3.注意审计说明的填写。

审计现场中,针对审计中发现的问题,与客户进行?#20302;ǎ?#22312;审计底稿中要通过审计说明的填写,记?#21152;?#23458;户?#20302;?#20107;项的记?#36857;?#20197;及单位是如何进?#20889;?#29702;。所提供的信息是否准确可以?#35272;怠?#23545;分析有异常的项目,要求解释说明,或者?#38057;?#36827;一步的程序核实是否存在异常。对所做过的程序,及时在底稿中留有轨迹。对执行每一项程序后得出的结论,也要及时在底稿中编制说明。

4.对于未能及时完成的事项形成备忘录。

审计结束时,很可能会有一些重要的事项?#24418;?#23653;行完毕。比如,审定后的报表和调整分录还没有请客户签章确认,管理层声明书和治理层?#20302;?#20989;还没有签章等等。事务所的工作总是很忙碌的,不及时记录下来,时间长了,底稿整整就装订归档了。哪天忽然遇到检查了,才发现要补的资料还那么多。所以最好及时形成备忘?#36857;?#23545;已完成的事项及时标记,?#24418;?#23436;成的事项予以记?#36857;?#35760;得及时把该补的资料补回来,免得遇到检查时手忙脚乱。

5.对自己做过的程序及时留下轨迹。

银行去亲自询证了,记着在银行留个影,证明确实是自己亲自函证。到客户处亲自函证,记?#25490;?#20010;照,或者请被函证的对象在询证函上签个名。发询证函,记着将收发函证的快递单保存放入底稿。每一项自己做过的程序,都要及时留下轨迹,证明自己确实履行了程序。在遇到检查时,可以有效地保护自己。

6.在程序表上及时注明已经实施的程序。

每一个科目的程序表,是对我们工作的指引,也是我们所做工作的一个目录。在做完一个科目后,将自己已经做过的程序,在程序表上及时注明索引,并记录执行人的姓名。对于不需要执行的程序,注明不需要的标记。对底稿的检查,程序表中载明的内容与后附执行程序是否一致,也是检查的内容之一。在执业过程中,程序表不可以当成是形式,不能机械地套用模板,而是要体现出我们做了什么,哪些没有做。

7.每天的工作留下学习心得与体会。

对每天的工作留下心得与体会,我觉得这是有效提升自我的一个重要方式。

年报审计中的每一个项目,对我们来说,都是一个积累经验的过程。每天,我们都可能会遇到一些专业上的需要解决的难题,可能会在某一方面积累一点工作中的心得。无论是吃过的苦,走过的弯路,记录下来,日积月累,都是我们的财富。所谓专业人士,就是在日常工作中用心点点滴?#20301;?#32047;而成就的。大多数人都不是天才,能够将自己犯过的错不再犯,将自己学到的知识转变为解决问题的能力,这就是一个专业人士所应该做到的。记下自己的心得与体会,也是对问题的再思考,对知识的再提炼。对自身来说,是一项非常有效的提升自我的方式。



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