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?#30340;?#36164;讯

经营中最容易被忽视的6大涉税问题,贵公司也存在!

声明:本文由作者马昌尧撰写,观点仅代表个人,文中部分?#35745;?#26469;自于网络,感谢原作者。

企业在生产经营的过程中,会面临许多涉税问题,有些问题是我们常常遇到而又常常被忽视,处理不?#26412;?#20250;给企业带来涉税风险

今天昌尧讲税就同大家讲讲经营中最容易被忽视的6大涉税问题,希望能引起你的重视。

疏忽之一

问题描述:

企业在生产经营的过程中,部?#20013;?#19994;货物的运输与销售是需要使用包装物的,然而有些包装物具有重复使用性,生产或销售企业为了促进销售与降低成本,对部分包装物实行出租或出借,为了确保包装物的回收,会要求承租方或借用方交纳一定的押金。

往往很多押金一交就是很多年,有些几乎也就没有退还了,这对于收取押金的企业来说有什么涉税风险吗?财务长期挂在“其他应付款”?#24076;?#20250;被税务稽查吗?

政策依据:

根据国税函〔2004〕827号文相关规定,纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

疏忽之二

问题描述:

很多餐饮企业的一般纳税人,在进行农产品采购的时候,为了考虑货源的丰富、便捷、价格等综合因素,往往会从多渠道采购,如?#21495;?#19994;生产者、批发商、零售商?#28982;方?#37319;?#21495;?#20135;品,然而财务人员在计算农产品进项税额抵扣的时候,不同来源渠道的?#23478;?#20892;产品销售发票收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

殊不知这渠道不同抵扣也是不一样。

政策依据:

1、根据国家税务总局公告2016年第26号文相关规定,餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发?#20445;?#25353;照?#20013;?#35268;定计算抵扣进项税额。

2、根据财税〔2017〕37号文相关规定,纳税人从批发、零售?#26041;?#36141;进?#35270;?#20813;征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发?#20445;?#19981;得作为计算抵扣进项税额的?#23616;?/a>。

疏忽之三

问题描述:

企业在生产经营的过程中,难免会销售处理一些自已使用过的固定资产,对于不同时段购进的固定资产,增值税的缴纳方式也是不一样的,往往我们很多企业在处理固定资产的时候都没有考虑税收的问题。

政策依据:

1、对于公司已经抵扣过的固定资产(含可以享受抵扣,但企业没有抵扣),在销售处理的时候应按增值税?#35270;?a href="http://baike.esnai.com/view.aspx?w=%cb%b0%c2%ca" target="_blank" title="会计百科:税率" style="color: rgb(52, 52, 52); outline: none; font-family: " microsoft="" border-bottom:="" 1px="" dotted="" padding-bottom:="">税率计算缴纳增值税;

2、根据国家税务总局公告2015年第90号文相关规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,?#35270;?#31616;易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

疏忽之四

问题描述:

营改增以后,部?#20013;?#19994;可以?#35270;?#22686;值税的差额征收,如:旅游服务、劳务派遣等行业,在这些行业中,也有一部?#20013;?#24494;企业可以享受增值税的免税优惠,那么对于月度销售额没有超过3万元(按季纳税9万元),该标准到底是按差额前计算还是按差额后计算呢?往往很多财务人员没有搞清楚。

政策依据:

根据国家税务总局公告2016年第26号文相关规定,按照?#20013;?#35268;定,?#35270;?#22686;值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

疏忽之五

问题描述:

企业在生产经营的过程中,经营地点搬迁、变动是再所难免的,因住所、经营地点变动需要变更税务登记的也时有发生,那么企业在变更税务登记前尚未抵扣的进项税额是否可?#36816;?#30528;企业的迁移一同迁移呢?往往很多财务人员没有搞清楚。

政策依据:

根据国家税务总局公告2011年第71号文相关规定,增值税一般纳税人因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

疏忽之六

问题描述:

企业在生产经营的过程中难免会遇到税务稽查,在当税务稽查后企业需要补交增值税,同时企业又存在进项留抵,那么企业是否可以用进项留抵抵减欠税呢?往往很多财务人员没有搞清楚。

政策依据:

根据国税函〔2004〕1197号文相关规定

1、当纳税人既有增值税留抵税额,又?#26041;?#22686;值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开?#23545;?#20540;税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。

2、关于抵减金额的确定,抵减?#26041;?#31246;款?#20445;?#24212;按欠税发生时间逐?#23454;?#25187;,?#30830;?#29983;的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实?#23454;?#20943;金额?#20445;?#25353;填开《通知书》的日期作为截止期,计算?#26041;?#31246;款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为?#26041;?#24635;额。若?#26041;?#24635;额大于期末留抵税额,实?#23454;?#20943;金额应等于期末留抵税额,并按配?#30830;?#27861;计算抵减的欠税和滞纳金;若?#26041;?#24635;额小于期末留抵税额,实?#23454;?#20943;金额应等于?#26041;?#24635;额。



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